RegistraceZe zahraničí nakoupíme dne 27.6.2023 materiál za 2 000 USD a vznikne nám závazek za dodavateli (máme přijatou fakturu), v účetnictví používáme pro přepočet cizí měny denní kurz ČNB, který ke dni uskutečnění účetního případu činí 21,550 Kč/USD.
Výše v cizí měně * denní kurz ČNB = výše v české měně
2 000 USD * 21,550 Kč/USD = 43 100 Kč
V účetnictví budeme mít materiál v hodnotě přepočtu 43 100 Kč, ale zároveň musíme závazek za dodavateli evidovat v české i cizí měně 2 000 USD (pro přepočet při úhradě nebo k rozvahovému dni, pokud by přijatá faktura nebyla uhrazena).
Dne 4.7.2023 přijatou fakturu dodavateli uhradíme z devizového účtu – hradíme tedy 2 000 USD a je to náš výdej peněz. Pro den úhrady je denní kurz ČNB ve výši 21,740 Kč/USD. Proto naše výše úhrady po přepočtu bude vypadat takto:
2 000 USD * 21,740 Kč/USD = 43 480 Kč
V dolarech zaplatíme dodavateli stejně, ale v českých korunách musíme „vydat“ více, než kdybychom zaplatili hned v den nákupu materiálu. Proto nám vznikne kurzová ztráta (finanční náklad). Ta bude ve výši rozdílu přepočtených částek, tedy:
43 480 – 43 100 = 380 Kč (kurzová ztráta)
Pokud dolary přepočítám na české koruny, budu muset za materiál zaplatit o 380 Kč více jen vlivem kurzu.
Zaúčtování
| 321 – Dodavatelé | 501 – Spotřeba materiálu | 221 – Devizový účet | 563 – Kurzové ztráty | ||||
| 2) 43 480 (2 000 USD) | 1) 43 100 (2 000 USD) | 1) 43 100 | PS) XXX | 2) 43 480 (2 000 USD) | 3) 380 | ||
| 3) 380 | |||||||